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跨境電商財稅合規涵蓋多個關鍵環節，其中企業主體框架及股權架構搭建是基礎且重要的部分，主要包含跨境電商公司主體架構與股權架構搭建、梳理公司商品流和資金流兩大內容。

一、跨境電商公司主體架構及股權架構搭建

（一）跨境電商公司主體架構

跨境電商公司主體架構通常包含四個層級：

1、 股東層：存在三種形式，分別為自然人股東、有限責任公司形式的法人股東以及有限合伙企業形式的法人股東。在實際搭配時，需綜合考量多方面因素：

     控制權方面：依據公司法規定，自然人股東和法人股東按占股比例行使表決權、決策權和分紅權；而有限合伙企業中，普通合伙人承擔無限連帶責任并負責經營決策，有限合伙人僅承擔有限責任且不參與經營決策。當資本方不參與經營決策時，有限合伙企業模式可實現同股不同權，有助于企業控制權的靈活安排 。

     管理方面：企業在上市前對核心骨干員工進行股份獎勵時，若全為自然人股東，人員進出會面臨諸多不便，如頻繁披露等問題。此時成立有限合伙企業，將員工作為有限合伙人，老板或核心股東作為普通合伙人，員工承擔有限連帶責任，享有分紅權和所有權但不參與經營決策，便于管理。

    個稅方面：部分地區存在核定征收政策，企業可將小部分股權以有限合伙企業形式持有，在分紅時利用核定征收適當降低個人所得稅，但需確保完全合法合規。

2、母公司層：一般定位為批發貿易退稅主體，若企業有上市或融資計劃，母公司通常作為上市主體。

3、子公司層：

     服務公司：作為運營服務主體，適用于跨境電商企業中運營業務與賣貨業務分離的情況。尤其當9610、9710、1039等報關模式短期內難以實現時，可將運營業務裝入運營服務公司，通過收取跨境服務費實現收入。同時，跨境服務進行免稅服務備案后可免征增值稅，助力企業快速實現大部分財稅合規。

     香港公司（或境外子公司）：跨境電商企業進行財稅合規時，常成立香港公司，也可選擇成立美國、歐洲等境外子公司，其定位為國外零售主體 

4、賬號公司：是跨境電商特有的主體，大賣可能擁有數百家賬號公司，小賣也可能有幾十家。由于賬號公司數量眾多，難以每家都進行出口退稅和稅務申報，因此賬號公司通常與香港公司簽訂信息授權協議，僅作為注冊店鋪的主體，其平臺收入均進入香港公司。國內公司將貨物報關給香港公司，借由香港公司完成出口、退稅及收匯等操作。此外，部分跨境電商企業為分散風險開拓國內渠道，會單獨注冊國內零售公司承接國內零售業務；若企業涉及生產環節，還會成立獨立的生產子公司。在主體架構搭建中，控股或平行架構各有利弊，企業需根據自身情況合理選擇。

（二）股權架構搭建要點

       綜合上述四個層級的主體設置，股權架構搭建需圍繞企業戰略目標、控制權需求、管理便利性以及稅務規劃等核心要素展開，通過合理組合不同類型的股東和主體架構，實現財稅合規與企業發展的協同。

二、梳理公司商品流和資金流

（一）商品流

     外部涉及各類供應商，包括商品類供應商、提供勞務的員工（可視為特殊供應商）以及物流、投資等費用類供應商。國內貿易公司從供應商處采購商品、支付員工勞務費用、辦公租金等，將貨物銷售給香港公司，香港公司再通過電商店鋪將貨物零售給國外客戶。

（二）資金流

1、 貨物銷售資金流：資金流向與商品流相反，國外客戶在平臺下單支付，資金依次經平臺、第三方支付機構進入香港公司，香港公司再付匯給國內公司，國內公司用于支付貨款、工資、租金等費用。

2、運營服務資金流：運營員工向香港公司提供勞務并簽訂技術服務合同，相關費用構成這一業務線的資金往來，進一步完善了跨境電商企業整體的商品和資金流動體系 。

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