外貿(mào)出口，跨境電商目前面臨的問(wèn)題：不能“買(mǎi)單”怎么辦？
如何合規(guī)出口？
17號(hào)文新規(guī)核心要求是：以代理方式出口貨物的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)必須同步報(bào)送實(shí)際委托出口方的基礎(chǔ)信息和出口金額情況。如果未準(zhǔn)確報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同自營(yíng)出口，由代理企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額的企業(yè)所得稅。原則是“誰(shuí)出口，誰(shuí)納稅”，通過(guò)預(yù)繳申報(bào)穿透監(jiān)管買(mǎi)單出口灰色鏈條。
依賴(lài)買(mǎi)單模式出口的小微企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)、無(wú)進(jìn)出口權(quán)的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)
通過(guò)購(gòu)買(mǎi)報(bào)關(guān)單委托代理出口無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的貨物或者0退稅產(chǎn)品，隱匿收入逃避所得稅和增值稅；新規(guī)要求代理出口必須關(guān)聯(lián)“實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售單位”（真實(shí)貨主），并同步報(bào)送其信息及金額。
風(fēng)險(xiǎn)：被同步報(bào)送涉稅信息后需要補(bǔ)繳所得稅和增值稅
跨境電商賣(mài)家
B2C/B2B賣(mài)家：尤其是通過(guò)買(mǎi)單模式出口的無(wú)票采購(gòu)賣(mài)家，如小額小商品、退稅率低的品類(lèi)（如服裝、日用百貨）。
風(fēng)險(xiǎn)：若繼續(xù)買(mǎi)單操作，可能因報(bào)關(guān)主體與實(shí)際貨主不符被認(rèn)定為虛假出口，需補(bǔ)稅甚至承擔(dān)刑事責(zé)任.
供應(yīng)鏈/貨代/報(bào)關(guān)行等中介機(jī)構(gòu)：承接“買(mǎi)單配單”業(yè)務(wù)的代理公司。
風(fēng)險(xiǎn)：需在預(yù)繳申報(bào)時(shí)報(bào)送真實(shí)貨主信息，否則視為自營(yíng)出口承擔(dān)企業(yè)所得稅；協(xié)助虛假申報(bào)將面臨海關(guān)信用降級(jí)、吊銷(xiāo)資質(zhì)。
部分外貿(mào)從業(yè)者發(fā)現(xiàn)：
雙清包稅價(jià)格高了，貨代甚至說(shuō)不能做雙清了；
貨代中介不接單了，或者要求雙抬頭申報(bào)：把委托人填報(bào)在報(bào)關(guān)單的生產(chǎn)銷(xiāo)售單位一欄，由委托人繳納對(duì)應(yīng)稅金。
一、出口貨物在采購(gòu)環(huán)節(jié)，上游采購(gòu)實(shí)在沒(méi)有任何發(fā)票，可以申請(qǐng)注冊(cè)1039商戶(hù)，委托代理出口，目前東莞試點(diǎn)地、青島試點(diǎn)地、汕頭試點(diǎn)地都是做的非常好，整個(gè)市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易出口流程很順暢，可以無(wú)票合規(guī)出口，陽(yáng)光收匯結(jié)匯、核定征收完稅；
此政策最大優(yōu)勢(shì)是出口無(wú)需發(fā)票，免增值稅出口，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅是核定征收，核定一個(gè)較低的稅點(diǎn)來(lái)交稅。比如：商戶(hù)年出口收款500萬(wàn)，按照核定征收率5%計(jì)算，只需要繳納19750元個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，就已經(jīng)完成了國(guó)內(nèi)最后一道稅；
二、貨物采購(gòu)能拿到發(fā)票的，可以走退稅或者是免稅出口。
申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，自營(yíng)出口退稅或做免抵退。
不申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，“外綜服”模式委托出口公司代理出口退稅（合法）。
案例分析：
案例一：
A企業(yè)是一家生產(chǎn)家具的生產(chǎn)商，生產(chǎn)的產(chǎn)品大部分銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)，部分訂單屬于外貿(mào)訂單，由于A沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，以往的出口訂單是直接委托貨代買(mǎi)單出口，貨款則通過(guò)第三方收款平臺(tái)收匯提現(xiàn)；新規(guī)出臺(tái)后，買(mǎi)單出口模式取消了，必須要正規(guī)申報(bào)。但A企業(yè)沒(méi)有自營(yíng)出口退稅的經(jīng)驗(yàn)，申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和請(qǐng)專(zhuān)業(yè)員工的成本太高。于是A企業(yè)委托一間具有“外綜服”服務(wù)資質(zhì)的出口企業(yè)代理出口并申請(qǐng)退稅，對(duì)應(yīng)外匯貨款通過(guò)出口企業(yè)結(jié)匯后付到本企業(yè)公賬上，完成收入申報(bào)。完美解決了收匯和出口，稅收申報(bào)問(wèn)題。
案例二：
B是經(jīng)營(yíng)服裝輔料，日雜的個(gè)體戶(hù)。小批量，多品種，產(chǎn)品都是當(dāng)?shù)氐膶?zhuān)業(yè)市場(chǎng)檔口采購(gòu)，無(wú)法取得全部的產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。以往的訂單采購(gòu)備貨完成后，都是通過(guò)貨代解決出口清關(guān)問(wèn)題。但是最近貨代要求B提供正式清關(guān)文件，不接受“買(mǎi)單”了。B在政府規(guī)定的1039試點(diǎn)范圍內(nèi)注冊(cè)個(gè)體戶(hù)，通過(guò)已做1039備案的出口公司完成出口+收匯流程，貨款最后匯入個(gè)體戶(hù)的公賬，個(gè)體戶(hù)作為委托人去申報(bào)收入。免開(kāi)增值稅，所得稅核定，享受非常低的稅率：五百萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額，所得稅不到兩萬(wàn)。合法合規(guī)解決出口問(wèn)題。
總結(jié)：
新規(guī)落地，案例中的企業(yè)通過(guò)外綜服代理退稅、個(gè)體戶(hù)通過(guò)1039核定征收，均實(shí)現(xiàn)安全收匯、依法報(bào)稅。他們的成功路徑，正是你的合規(guī)出口答案！ 無(wú)論你是小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)還是無(wú)票賣(mài)家，都有對(duì)應(yīng)的合規(guī)解決方案。
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