長誠外綜服獲悉，國家稅務總局近日發(fā)布《2025年第17號公告》，對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。
其中第七條明確規(guī)定：凡以代理形式出口貨物的企業(yè)，在預繳申報時，必須同步報送“實際委托出口方”的基礎信息和出口金額情況。其中，“實際委托出口方”是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位。
該條款所指“代理形式”，包括但不限于以下幾類模式：
通過外貿(mào)綜合服務企業(yè)掛名申報，貨物由實際賣家出運；
參與“市場采購貿(mào)易”試點，以統(tǒng)一報關方式集拼出貨；
借用物流商或其他第三方出口資質(zhì)進行清關申報。
公告還指出，如企業(yè)未如實報送，將按“自營方式”處理，由申報企業(yè)就該筆出口金額承擔企業(yè)所得稅申報與繳納義務。
“買單出口”并不合法，但一度在中小跨境賣家中大行其道——掛別人名義出貨，自己收款賺錢，既省事又避稅，也因此成為監(jiān)管的“盲區(qū)”。如今，《第17號公告》將這一模式正式點名，意味著這類模糊操作將徹底退場。稅務部門以申報表為抓手，穿透名義申報，直指實際出貨方，堵住了多年存在的稅收漏洞。
而這一變化，對中小跨境賣家影響尤為直接。掛名出貨、避稅套利的路徑被徹底封死，不報實情就需自行承擔稅負責任，“誰出貨、誰納稅”已成為明規(guī)則。
值得一提的是，為幫助企業(yè)理解操作細節(jié)，公告還給出了典型案例：
案例1：A公司與B公司代理出口
A公司幫助B公司出口1000萬元貨物，并收取10萬元代理費。A公司需要申報10萬元代理費，并在申報表中詳細報送B公司信息；B公司作為實際貨主，需就1000萬元的收入申報稅務。如果A公司隱瞞B公司信息，稅務機關將認定A公司為“自營出口”，并對1000萬元貨物征稅。
案例2：C公司、D公司與E公司代理出口
C公司代理D公司出口1000萬元貨物，實際貨主為E公司。C公司需申報10萬元代理費，并報送E公司的信息；D公司申報12萬元代理費收入，E公司則需申報1000萬元出口收入。如果C公司未按要求報送E公司信息，稅務機關同樣會將其視為“自營出口”，并對1000萬元貨物征稅。
公告將自2025年10月1日起正式生效，距離落地僅剩數(shù)月，留給企業(yè)調(diào)整應對的時間并不充裕。
從平臺到出口，申報鏈條正在閉環(huán)，稅務監(jiān)管也正從“看表面”走向“盯實質(zhì)”，責任不再模糊，主體不再懸空。
但這一輪改革遠未結束。“報賣家、報貨主”只是前半場，真正深水區(qū)的博弈，才剛剛開始。
長誠外綜服解到，當前跨境電商稅務合規(guī)已進入全面推進階段。政策加緊落地，市場積極跟進，監(jiān)管力度持續(xù)增強，合規(guī)已成為行業(yè)運行的基本要求。
平臺已不再是監(jiān)管的“盲區(qū)”。誠如上文所言，自第15號公告起，平臺需主動上報賣家身份與收入數(shù)據(jù)，稅務責任壓實至交易起點。平臺的角色，正在從撮合者轉向申報義務人，“藏身平臺”的時代正在終結。
如果說國內(nèi)已將平臺監(jiān)管納入制度化軌道，那么放眼海外，政策趨嚴亦在同步上演。長誠市場采購貿(mào)易了解到，此前意大利稅務部門對亞馬遜歐洲公司發(fā)起調(diào)查，指控其未為部分第三方賣家如實申報并代繳VAT，涉案金額高達12億歐元。而該事件被業(yè)內(nèi)廣泛視為歐洲對平臺稅務責任認定趨嚴的重要信號。
隨著歐盟合規(guī)要求不斷收緊，亞馬遜已在多個國家啟動信息核查與稅務整改流程，平臺的責任邊界也在同步收緊。從配合監(jiān)管到承擔實質(zhì)義務，平臺正在被納入跨境稅務鏈條的問責體系中，“豁免期”已成過去式。
稅務風險正從“賬面問題”延伸至商品本身。除了平臺報人、出口報貨，如今申報信息的真實性也開始被“反查”到產(chǎn)品維度。
此前AMZ123在文章中提到，有賣家因低申報被美國海關抽查，一票貨剛補完稅，隨即被要求補交三年內(nèi)共36票資料，預估補稅金額高達200萬元。這場“翻舊賬”讓賣家直言措手不及，甚至影響到后續(xù)賬號運營與法人入境。
類似案例在業(yè)內(nèi)并非個例。韓國海關此前也查獲多起原產(chǎn)地造假案件，不少出口美國的中國商品在中轉環(huán)節(jié)被非法貼上“Made in Korea”標簽，以規(guī)避關稅政策。涉案金額超過1.2億元人民幣，其中約97%均指向美國市場，部分貨物已流入當?shù)兀溆嗳栽诟劭诓榭壑小?/span>
從低報申報到產(chǎn)地造假，這些游走在灰色地帶的操作，正在被全球監(jiān)管系統(tǒng)逐步穿透。產(chǎn)品與申報正被深度綁定，合規(guī)不再是形式，而是一條必須守住的底線。
值得注意的是，出口監(jiān)管也正加速“閉環(huán)”——從單一稅務查驗，升級為政府多部門協(xié)同、閉環(huán)聯(lián)動的新局面。
長誠市場采購貿(mào)易了解到，早在2024年，國家稅務總局與海關總署即啟動34類數(shù)據(jù)共享機制，覆蓋出口申報、處罰記錄、繳稅信息等，追溯期達三年，為“以數(shù)控稅”機制打下基礎。2025年3月，稅務、財政、商務、海關與市場監(jiān)管五部委聯(lián)合發(fā)文，全面禁止“買單出口”“虛假申報”等行為，并將責任延伸至貨代、報關、稅務代理等第三方鏈條，進一步強化“所得稅—增值稅—海關申報”三表一致的合規(guī)要求。
而前文提到的《第17號公告》，正是在這一大背景下的落地動作之一。通過申報表修訂，將企業(yè)所得稅納稅義務進一步與出口實際責任主體掛鉤，推動出貨鏈條信息更加透明、責任更可追溯。
政府端的深度聯(lián)動，使監(jiān)管不再容留模糊地帶。“灰區(qū)”正在收緊，“豁免”正在終結。跨境賣家唯有回歸真實申報、規(guī)范操作，方能穿越合規(guī)洪流，穩(wěn)步前行。
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